Income Tax Appellate Tribunal - Indore
Sanee Infrastructure Pvt. Ltd., Bhopal vs Acit 3(1), Bhopal on 9 November, 2016
आ.अ.सं. 505/इ दौर/2015 1
मे. सानी इ ा चर ा. ल., भोपाल
आयकर अपील
य अ धकरण, इंदौर यायपीठ, इंदौर
"ी डी.ट%. गरा सया, या(यक सद य तथा
"ी ओ.पी.मीना, लेखा सद य के सम.
आ. अ. सं. 505/ इंदौर/ 2015
(नधा0रण वष0 : 2007-08
"ी मे. सानी इ ा चर बनाम सहायक आयकर
ाईवेट ल मटे ड आय
ु त,
भोपाल 3 (1), भोपाल
अपीलाथ? @यथ?
था. ले. सं.: एएजीसीएस 8307 एम
अपीलाथ? कC ओर से : "ी अDण जैन, सीए
@यथ? कC ओर से : "ी मोहFमद जावेद,
Gवभागीय (त(नHध
सुनवाई (तHथ : 18.10.2016
उKघोषणा (तHथ : 09.11.2016
आदे श
"ी डी.ट%.गरा सया, या(यक सद य Nवारा
(नधा0रण वष0 2007-08 के लए (नधा0Oरती Nवारा यह अपील GवNवान आयकर आय ु त (अपील), भोपाल-2 के आयकर अHध(नयम,1961 कC धारा 143(3) के अधीन पाOरत आदे श Rदनांक 12.05.2015 के GवSK दाTखल कC गई है ।
आ.अ.सं. 505/इ दौर/2015 2 मे. सानी इ ा चर ा. ल., भोपाल
2. इस अपील मV (नधा0Oरती ने मुWय Dप से यह आधार लया है -
" Yक करण के तZय[ एवं पOरि थ(तय[ मV GवNवान आयकर आयु त (अपील) ने तZयो मV तथा GवHध के अनुसार भी अवसंरचना@मक सGु वधा के संबंध मV आयकर अHध(नयम, 1961 कC धारा 80आईए(4) के अधीन D. 11326560/- कC छूट कC अ वीकृ(त कC पुि`ट करने मV भूल कC है ।"
3. करण के संa.bत तZय ये हc Yक (नधा0Oरती कंपनी सरकार% Gवभाग[ के लए सड़क[ के (नमा0ण का काय0 करती है । आय कC Gववरणी 30,10,2007 को धारा 80 आईए के अधीन D. 1,13,26,560/- कC कटौती का दावा करने के पeचात आय D. 9,260/- घोGषत करते हुए दाTखल कC गई थी । (नधा0रण अHधकार% ने धारा 143 (3) के अधीन (नधा0Oरती कC आय धारा 80 आईए के अधीन कटौती कC अ वीकृ(त के लए D. 1,13,26,560/- तथा fयाज आय के लए D. 3,15,834/- जो धारा 80 आईए के अधीन छूट हे तु पाg नह%ं पाया गया था, का पOरवध0न करते हुए D. 1,61,51,660/- पर (नधा0Oरत कC । इसके GवDhद (नधा0Oरती आयकर आय ु त (अपील) के सम. अपील मV गया िजसने D.1,13,26,560/- कC छूट कC अ वीकृ(त कC (नधा0रण अHधकार% कC कार0 वाई कC पुि`ट कC । इससे iयHथत होकर, (नधा0Oरती अHधकरण के सम. अपील मV आया तथा अHधकरण ने धारा 80 आईए के अधीन दावा कC गई छूट संबंHधत मामले को (नधा0रण अHधकार% कC फाईल मV अपीलाथ? Nवारा सरकार के साथ Yकए गए @येक अनब ु ंध कC शतk एवं (नबंधन[ कC जांच करने Yक उसने केवल ठे केदार के Dप मV काय0 Yकया है या सम त अवसंरचना@मक सGु वधा के Gवकासकता0 के Dप मV , के (नदm श के साथ पुन था0Gपत आ.अ.सं. 505/इ दौर/2015 3 मे. सानी इ ा चर ा. ल., भोपाल Yकया । पुन(न0धा0रण काय0वाह% मV (नधा0रण अHधकार% ने पुनः धारा 80 आईए(4) के अधीन दावा कC गई छूट को अ वीकृत Yकया है । यह मामला GवNवान आयकर आय ु त (अपील ) के सम. गया िजसने (नFन Dप से सं े.ण करके (नधा0Oरती कC अपील खाOरज कC -
" 5. (नधा0रण आदे श के साथ अपीलाथ? के (नवेदन[ पर hयानपूवक 0 Gवचार Yकया गया है ।
(नधा0रण अHधकार% के (नधा0रण अ भलेख[ के साथ अपीलाथ? Nवारा Yकया गया अनुबंध, और जैसा Yक (नधा0रण अHधकार% के सम. तुत Yकया गया था और अ भलेख पर रखा गया पाया गया था, का भी अवलोकन Yकया गया है । अपीलाथ? सदा से यह दावा कर रहा है Yक उसका सड़क (नमा0ण का केवल काय0 संGवदा कC कृ(त का नह%ं है । बिpक वह कई वषq तक रखरखाव कC बाhयता के साथ सम त अवसंरचना@मक सुGवधा के (न`पादन का काय0 कर रहा है । यNयGप, संGवदा कC Gव तत ृ शतq एवं (नबंधन[, जैसे Yक (नधा0रण अHधकार% ने (नधा0रण आदे श मV उKृत Yकए गए है तथा ऊपर उिpलTखत है , से यह प`ट है Yक संGवदाएं पहले से मौजूद अवसंरचना@मक सुGवधा अथा0त सड़को के सुधार, उ नयन तथा मरFमत के लए हc और Yकसी नई अवसंरचना@मक सGु वधा के (नमा0ण के लए नह%ं है जैसा Yक धारा 80 आईए मV द श0त है । अपीलाथ? ने संबंHधत राsय सरकार Gवभाग[ से तुलना@मक बोल% के माhयम (नGवदाओं कC ािbत के पeचात संGवदा@मक आधार पर काय0 Yकया है । वा तव मV , बोल% Ytया हे तु आवेदन करते समय, संGवदाओं मV एक शत0 (नFन Dप से उिpलTखत है -
2.1 राsय सरकार जैसा Yक आईट%बी के पOर श`ट मV पOरभाGषत है ने भारत सरकार, vामीण Gवकास मंgालय से धानमंgी vाम सड़क योजना के अधीन तथा अ य gोत[ जो (नयो ता Nवारा काया0ि वत Yकए जाने है , से ाbत (नHधय[ के Nवारा राsय कC चय(नत vामीण सड़को के (नमा0ण तथा उ नयन का काय0 करने का (नण0य लया है । "
आ.अ.सं. 505/इ दौर/2015 4
मे. सानी इ ा चर ा. ल., भोपाल
5.1 अपीलाथ? ने केवल राsय सरकार Gवभाग[ के सीईओ- (नयो ता के Dप मे
उिpलTखत के साथ (नयो ता के Nवारा थाGपत कड़े Gव(नदm शो के अनुसार (नयत अवHध मV Rदए गए काय0 करने हे तु संGवदाएं कC है । संबंHधत Gवभाग (नGवदा द तावेज[ मV पeचातकHथत संशोधन भी कर रहे है और (तभू(त जमा/ (तधारण तथा संपादन (तभू(त जार% करने के संबंध मे Gवशेष शतm भी अHधरोGपत कर रहे है । इसका भुगतान तNनुसार @येक संGवदा के लए Gवभाग के इंिज(नअर Nवारा काय0 िजसकC संबंHधत Gवभाग Nवारा @येक तर पर (नगरानी कC जा रह% है , कC गणना के उपरांत तैयार xबल[ के अनुसार Yकया जाता है । एक भी पOरयोजना का ʻGवकासʼ अपीलाथ? Nवारा वयं से या वयं कC (नHध से नह%ं Yकया गया है । वहाँ अपीलाथ? Nवारा (नमा0ण कC गई नई सड़को के संबंध मV तथा जैसा Yक उसके Nवारा अपील मV जोरदार Dप से दावा Yकया गया है , आयकर अHध(नयम कC धारा 80 आईए (4) के अधीन आं शक कटौती कC वीकृ(त के लए कोई उपबंध नह%ं है । इस कार, अ भलेख कC सम त सामvी के अवलोकन के पeचात, यह अ भधाOरत Yकया जाता है Yक अपीलाथ? के काय0 धारा 80आईए के प`ट%करण Yक Oरि`ट के अंतग0त आते है और Yक कटौती कC वीकृ(त के लए शतk जैसा Yक आयकर अHध(नयम कC धारा 80 आईए(4) के अधीन Gव(नRद0 `ट है , कC अपीलाथ? Nवारा पू(त0 नह%ं कC गई हc । तNनुसार, (नधा0रण अHधकार% आ.ेGपत अ वीकृ(त करने मV यायसंगत पाया जाता है । D. 1,13,,26,560/- के पOरवध0न कC एतN Nवारा पुि`ट कC जाती है । "
4. हमारे सम. (नधा0Oरती के GवNवान अHधव ता ने (नवेदन Yकया Yक (नधा0रण वष0 2009-10 मV (नधा0Oरती के करण मV अHधकरण कC इ दौर पीठ ने यह माना Yक यNयGप (नधा0Oरती ने दावा Yकया है Yक उसका सड़क (नमा0ण का केवल काय0 संGवदा कC कृ(त का नह%ं है । बिpक वह कई वषq तक रखरखाव कC बाhयता के साथ सम त अवसंरचना@मक सुGवधा के (न`पादन का काय0 कर रहा है परं तु संGवदा कC Gव तत ृ शतq एवं (नबंधन[, जैसे Yक (नधा0रण अHधकार% ने (नधा0रण आदे श मV उKृत Yकए गए है , से आ.अ.सं. 505/इ दौर/2015 5 मे. सानी इ ा चर ा. ल., भोपाल यह प`ट है Yक संGवदाएं पहले से मौजद ू अवसंरचना@मक सGु वधा अथा0त सड़को के सुधार, उ नयन तथा मरFमत के लए हc और Yकसी नई अवसंरचना@मक सGु वधा के (नमा0ण के लए नह%ं है जैसा Yक धारा 80 आईए मV कट है । आयकर अपील%य अHधकरण ने (नधा0रण वष0 2009-10 के लए आ.अ.सं. 263/इ दौर/2015 मV (नधा0Oरती का दावा अ वीकृत Yकया है ।
5. हमने दोन[ प.[ को सुना तथा यह पाया Yक Gववादाधीन म{ ु ा (नधा0रण वष0 2009-10 के लए (नधा0Oरती के करण मV आ.अ.सं. 263/इ दौर/2015 मV अHधकरण के आदे श Rदनांक 11.07.2016 के Nवारा आव@ृ त है िजसमV (नधा0Oरती का दावा अ वीकृत करते हुए अHधकरण ने पाया Yक यNयGप (नधा0Oरती ने दावा Yकया है Yक उसका सड़क (नमा0ण का केवल काय0 संGवदा कC कृ(त का नह%ं है । बिpक वह कई वषq तक रखरखाव कC बाhयता के साथ सम त अवसंरचना@मक सुGवधा के (न`पादन का काय0 कर रहा है परं तु संGवदा कC Gव तत ृ शतq एवं (नबंधन[, जैसे Yक (नधा0रण अHधकार% ने (नधा0रण आदे श मV उKृत Yकए गए है , से यह प`ट है Yक संGवदाएं पहले से मौजद ू अवसंरचना@मक सुGवधा अथा0त सड़को के सुधार, उ नयन तथा मरFमत के लए हc और Yकसी नई अवसंरचना@मक सुGवधा के (नमा0ण के लए नह%ं है जैसा Yक धारा 80 आईए मV कट है । अतः अHधकरण ने (नधा0Oरती कC अपील खाOरज कC थी । चूंYक वत0मान अपील मV समसमान मु{ा अंतv0 त है , हम अHधकरण के उपरो त आदे श का आदरपूव0क अनस ु रण करते हुए (नधा0रण वष0 2007-08 के लए (नधा0Oरती कC अपील खाOरज करते है। हम, तNनस ु ार आदे श करते है ।
आ.अ.सं. 505/इ दौर/2015 6 मे. सानी इ ा चर ा. ल., भोपाल
6. पOरणामतः, (नधा0Oरती कC अपील अ वीकृत कC जाती है ।
यह आदे श 09.11.2016 को खल ु े यायालय मV उNघोGषत Yकया गया है ।
ह ता/- ह ता/-
(ओ.पी.मीना) (डी.ट%.गरा सया)
लेखा सद य या(यक सद य
Rदनांक : 09.11.2016
(त लGप : अपीलाथ?, @यथ?, आयकर आय
ु त (अपील), आयकर आयु त, Gवभागीय (त(नHध, गाड0 फ़ाइल